又比如，财务会计基础工作的规范，具体包括：

一、必须按照《企业会计准则》进行规范账务核算

（一）制定明确的会计政策

1.会计政策要保持一贯性，会计估计要合理并不得随意变更。如不随意变更固定资产折旧年限，不随意变更坏账准备计提比例，不随意变更收入确认方法，不随意变更存货成本结转方法。

2.应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

《企业会计准则——基本准则》第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

即企业进行会计处理时，以权责发生制为基础。所谓权责发生制假设，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当期的收入和费用。

3.会计政策要稳健：收入确认、费用资本化、折旧计提、资产减值准备等需要特别注意。

（二）账务处理规范

中小企业中常见问题：收入确认不规范问题：按收付实现制；按开票确认收入；以发货时点确认收入；收入确认凭证不完整；收入多确认、少确认，或提前、滞后确认。

销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。

1、收入确认：按照《企业会计准则》的要求进行收入确认，不能理解为“开发票”确认收入。

通常做法：

根据订单开具发货通知单，由相关人员审核后，根据发货通知单安排物流发货，仓管开具出库单，客户在收到货物验收后出具验收单传到公司。

财务部门在收到客户的验收单后，根据《出库单》开具发票并确认收入。

不少上ERP系统的收入确认方法：以发货作为系统确认时点。但之后要能拿到客户的入库验收单，作为收入确认的佐证。

在年度审计的时候，会计事务所往往会对年底几天的发货，根据客户的函证结果进行收入的审计调整。

关于发票的开具与税务申报：当月的发货最好当月能开票，这样开票与账务中的收入能保持一致。但现实中往往做不到，通常按开票进行增值税申报。但差异要控制。

2、成本核算

成本核算的最终目的，一是为了计算结存的存货余额，二是为了计算与收入匹配的营业成本；

根据产品特点与管理需求，制定明确的成本核算方法。

3、费用核算

① 费用审批规范

② 费用明细科目设置合理，定义与归集清晰、统一

③ 大额费用的预提

4、资产负债核算要点

二、 原始凭证的审核：合法性、合规性、一致性、准确性

1、发票入账时的审核：

（1）发票上的项目要***审核

审核发票的名称、类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章（发票专用章）等。

发票上需要写明公司的全称（除对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、手机话费发票外）；发票的类型要留意是否按合同要求提供;。

（2）注意发票的时效性

***种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票。

实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下年度所得税汇算清缴前取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。

第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。根据影响程度的高低，要么在下年度费用中列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。

（3）对发票要“验明正身”

（4）注意发票号码是否“紧密相连”：报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。

2、报销/借款单据的完整性、规范性、业务事项的逻辑性

（1）报销/借款单据填写完整。

（2）报销单据中填写的费用事项必须和所附票据对应，费用发生、金额必须合理。

（3）报销单据各项明细金额与汇总金额必须计算准确，不得有误。

3、报销附件的完整性

三、规范编制会计记账凭证

1、记账凭证符合《会计基础工作规范》的要求

（1）内容具备：填制凭证日期、凭证编号、摘要（尽可能简要又明了，不要有敏感信息）、会计科目、金额。填制凭证人员签名或盖章、会计主管复核、记帐人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

（2）附件要求：除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外（为便于了解更正原因，可附说明或相关单据），其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

（3）按正确方法订正、调整记账凭证。

2、记账凭证的会计科目与原始凭证的内容保持一致

餐饮发票通常是“福利费”、“招待应酬费”，但不能一概而论，也可参考下费用发生的实际用途。

•如果职工出差期间，宴请客户发生餐饮发票，应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

• 组织公司经营管理会议费，包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，可计入“会议费”。但是对于会议费的税前扣除一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。此外，同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，因为餐饮服务的进项税额却是不可以抵扣的。

• 如果少数职工外出培训发生的餐饮费发票，可以作为“差旅费”进行列支；如果职工集体培训发生的集体餐饮活动，可以作为“职工福利费”列支。

四、加强对账

①建立例行的对账机制，输出对账报表或报告

②对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

a.每月对上月的应交税金的税务申报数与账务数进行核对，出具核对报表；

b.每月对上月底银行存款实际数与账面数进行核对，编制银行存款余额调节表；

c.每月对上月底的关联公司往来余额进行核对，出具关联公司往来核对表；

d.每月对于客户及供应商的发生额进行核对，出具对账单；

e.每季度财务与仓库进行存货的账实核对，出具存货盘点报告；

f.每半年或年度结束后，财务与客户及供应商核对应收账款余额及应付账款余额，出具核对表。

特别地，对于前端业务不规范的事需要管控与推动改善。

那么，财务人员如何恰当的拒绝不合规的事项？

问题场景：

业务人员来报销差旅费用，费用会计审核单据发现不合规，返回去让业务人员重新处理，随口说了句“去看费用报销规定”，脾气大的业务员会当场发飙：“我们风里来雨里去的，去乡下都没车，雇摩托车去的，你让我去哪给你找交通费的票”，诸如此类问题如果闹大，可能惊动了双方的***。

建议可以这样改善：

（1）制定制度并宣传。在平时就需要多做报销制度的宣传和贯彻，让业务人员知道公司规定，而且要知道为什么有这样规定。一个管理比较规范的公司，业务人员是不会这样发飙的。

（2）财务人员自身沟通方式、注意态度。很诚恳的跟对方阐述公司制度规定。票据不合规，可以拒绝，但是不能冷冰冰拒绝，要告诉别人原因及这样做的后果，让别人感觉到沟通的诚意。

（3） 如果以往没有书面制度，报销人不清楚，要以情以理说清楚（不重要的票据，也可告诉这次审核通过，下次***不能），告诉业务人员怎么办能解决问题或帮助他一起解决。

此外，还需要建立财务与业务循环的内部控制具体规范，以确保账务、业务的真实、准确，防范差错与舞弊。此部分内容可参见我的专栏《内部控制》相关文章。