建筑企业税收筹划存在的常见问题

（一）税收筹划意识淡薄，税收筹划水平低

税收筹划工作具有较高专业性，需要相关管理人员对有关法律法规和税收政策的深入解读和了然于胸。建筑企业在税收筹划过程中。

一方面，因建筑工程项目个体差别较大，财务人员水平参差不齐，存在一定的认知不足，未充分了解税收法规和优惠政策，税收筹划方法不合理，导致税收筹划目标的达成出现偏差，未能达到节税目的。

另一方面，税收筹划工作一般由财税部门牵头，业务部门协同、配合，但在实务中，业务部门更多的是被动参与。而在采购、招标、合同签订等环节，无财务人员参与，内部沟通不畅，导致与税收管理工作偏离，税收筹划质量不高，影响企业效益。

（二）跨区域经营业务复杂，税收筹划困难

建筑业工程项目分散在不同的地方，跨区域经营现象普遍。企业各项税收的缴纳受企业总部所在地税务机关和项目所在地税务机关的双重管理。

不同地区税务机关对税收法规的解读存在差异，而建筑企业需要按照当地税务机关的规定纳税，造成企业在实际纳税工作处理中存在偏差，给建筑企业实施统一税收筹划带来难度。

（三）税收筹划影响因素较多，执行难度较高

1. 突发因素较多，影响税收筹划目标实现。

建筑企业工程项目金额大、周期长，难以实现标准化生产，面临的突发因素较多，临时、零星工程迫使企业有时不得不选择小规模纳税人或个体工商户实施采购或分包，与税收筹划工作的目标出现偏离。同时，一些项目前期需要建筑企业进行一定的垫资，资金回收期较长，借款利息成本无法抵扣。

2. 增值税销项、进项税金错配。

工程项目准备期较长，项目前期工作量难以及时、足额计取，特别是首期计量工作往往较慢。但前期的备料、人员机械进场带来了较多的进项税票，出现前期销项少、进项多现象，导致项目预交税金不足，易引起税务机关的关注。同时，项目中后期销项多、进项少，预交税金较多，造成一定资金成本的浪费。

3. 工程项目涉及税种、税率较多。

传统的建筑行业涉及的税种包括增值税及附加、企业所得税、个人所得税外，其他小税种和地方规费也要如实申报缴纳。比如，印花税、资源税、水利基金、环保税等。近年来，PPP项目、EPC+F项目等带有投融资性质项目的出现，对工程项目的税收筹划工作又提出了更高的要求。